课程讲义 >>答疑编号:NODE00722000160900000114

（2）资产负债表债务法所得税的核算过程

项目	计算过程
税前会计利润	100
永久性差异	罚没支出	＋100
	国债利息收入	－6
	无形资产研究费用的追加扣税额	－50
	无形资产开发费用的追加在当期产生的摊销额影响	－10
	长期股权投资初始投资成本小于所占可辨认净资产公允价值份额	-60
	长期股权投资因被投资方盈余实现的投资收益	-30

【提问内容】长期股权投资初始投资成本小于所占可辨认净资产公允价值份额60，不是营业务收入  为什么不加上而是减呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法上是不认可该金额的。
税法上认可的就是其历史成本，或者说取得时付出的银行存款等对价。
比如说支付银行存款100取得30%的股权，应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额是120，那么税法上认可的长期股权投资的金额是100，不确认营业外收入120-100=20
但是会计上将其计入了利润，因此在计算应纳税所得额时需要将其减去。

您理解一下，有问题继续探讨。

祝您学习愉快！

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