2014年注册会计师“梦想成真”系列应试指南电子书－会计》第2章 金融资产》同步系统训练
2014-11-04 21:39:09 来源：
【提问内容】老师，第四小题不懂，对于乙的处理，为什么投资收益是375，不是750了吗？还有，公允价值变动的部分怎么算的啊，
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，第四小题不懂，对于乙的处理，为什么投资收益是375，不是750了吗？
回复：因为发生减值了，所以在计算投资收益的时候：用上年末的公允价值乘以实际利率得出的。
投资收益应当为7500*5%=375。
还有，公允价值变动的部分怎么算的啊，
回复：请您看一下全部分录，理解一下：
借：可供出售金融资产——成本 15000
贷：银行存款 15000
借：资本公积——其他资本公积 1500
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1500
借：应收利息 750
贷：投资收益 750
长江公司2012年12月31日对持有的黄河公司债券计提利息：
借：应收利息 750
贷：投资收益 750
应确认的减值损失为7500万元，相关分录如下：
借：资产减值损失 7500
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000
资本公积——其他资本公积 1500
2013年可供出售金融资产的账面价值为15000-1500-6000=7500
投资收益应当为7500*5%=375，但按面值收到的利息为15000*5%=750
差额作为利息调整。
借：应收利息 750
贷：投资收益 375
可供出售金融资产——利息调整 375
此时可供出售金融资产的账面价值为 7500-375=7125
2013年12月31日，黄河公司债券价格上升至每份127.5元,所以减值恢复100*127.5-7125=5625
借：可供出售金融资产——公允价值变动 5625
贷：资产减值损失 5625
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，第四小题不懂，对于乙的处理，为什么投资收益是375，不是750了吗？
回复：因为发生减值了，所以在计算投资收益的时候：用上年末的公允价值乘以实际利率得出的。
投资收益应当为7500*5%=375。
还有，公允价值变动的部分怎么算的啊，
回复：请您看一下全部分录，理解一下：
借：可供出售金融资产——成本 15000
贷：银行存款 15000
借：资本公积——其他资本公积 1500
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1500
借：应收利息 750
贷：投资收益 750
长江公司2012年12月31日对持有的黄河公司债券计提利息：
借：应收利息 750
贷：投资收益 750
应确认的减值损失为7500万元，相关分录如下：
借：资产减值损失 7500
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000
资本公积——其他资本公积 1500
2013年可供出售金融资产的账面价值为15000-1500-6000=7500
投资收益应当为7500*5%=375，但按面值收到的利息为15000*5%=750
差额作为利息调整。
借：应收利息 750
贷：投资收益 375
可供出售金融资产——利息调整 375
此时可供出售金融资产的账面价值为 7500-375=7125
2013年12月31日，黄河公司债券价格上升至每份127.5元,所以减值恢复100*127.5-7125=5625
借：可供出售金融资产——公允价值变动 5625
贷：资产减值损失 5625
祝您学习愉快！