第4问
2014-11-04 21:37:23 来源：
A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2012年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：
(1)甲产品账面余额为1000万元，按照一般市场价格预计售价为1060万元，预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
(2)乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。
(3)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元，此前未计提存货跌价准备。
(4)丁材料30吨，每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品，X产品每件加工成本为10万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件售价为40万元，每件一般市场售价为35万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料此前未计提存货跌价准备。
(5)对存货采用单项计提法计提存货跌价准备，按年计提。
要求：
分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。(答案以万元为单位)
【回复内容】您的问题答复如下：
(1)甲产品账面余额为1000万元，按照一般市场价格预计售价为1060万元，预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
(2)乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。
(3)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元，此前未计提存货跌价准备。
(4)丁材料30吨，每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品，X产品每件加工成本为10万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件售价为40万元，每件一般市场售价为35万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料此前未计提存货跌价准备。
(5)对存货采用单项计提法计提存货跌价准备，按年计提。
要求：
分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。(答案以万元为单位)
【正确答案】(1)甲产品
可变现净值＝1060－30＝1030(万元)
甲产品的成本为1000万元，小于可变现净值1030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。
借：存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
(2)乙产品
有合同部分的可变现净值＝80－6＝74(万元)
有合同部分的成本＝400×20％＝80(万元)
应计提存货跌价准备＝80－74＝6(万元)
借：资产减值损失 6
贷：存货跌价准备 6
无合同部分的可变现净值＝440×80％－24＝328(万元)
无合同部分的成本＝400×80％＝320(万元)
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。
(3)丙材料
可变现净值＝220－25＝195(万元)
材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。
借：资产减值损失 55
贷：存货跌价准备 55
(4)丁材料
有合同的X产品可变现净值＝40×(1－10％)×7＝252(万元)
有合同的X产品成本＝15×30/20×7＋10×7＝227.5(万元)
有合同的X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。
无合同的X产品可变现净值＝35×(1－10％)×13＝409.5(万元)
无合同的X产品成本＝15×30/20×13＋10×13＝422.5(万元)
由于无合同X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。
无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值＝35×(1－10％)×13－10×13＝279.5(万元)
无合同部分的丁材料成本＝15×30/20×13＝292.5(万元)
无合同部分的丁材料应计提的跌价准备＝292.5－279.5＝13(万元)。
借：资产减值损失 13
贷：存货跌价准备 13
【提问内容】可变现净值＝1060－30＝1030(万元)
甲产品的成本为1000万元，小于可变现净值1030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。
借：存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
(2)乙产品
有合同部分的可变现净值＝80－6＝74(万元)
有合同部分的成本＝400×20％＝80(万元)
应计提存货跌价准备＝80－74＝6(万元)
借：资产减值损失 6
贷：存货跌价准备 6
无合同部分的可变现净值＝440×80％－24＝328(万元)
无合同部分的成本＝400×80％＝320(万元)
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。
(3)丙材料
可变现净值＝220－25＝195(万元)
材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。
借：资产减值损失 55
贷：存货跌价准备 55
(4)丁材料
有合同的X产品可变现净值＝40×(1－10％)×7＝252(万元)
有合同的X产品成本＝15×30/20×7＋10×7＝227.5(万元)
有合同的X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。
无合同的X产品可变现净值＝35×(1－10％)×13＝409.5(万元)
无合同的X产品成本＝15×30/20×13＋10×13＝422.5(万元)
由于无合同X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。
无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值＝35×(1－10％)×13－10×13＝279.5(万元)
无合同部分的丁材料成本＝15×30/20×13＝292.5(万元)
无合同部分的丁材料应计提的跌价准备＝292.5－279.5＝13(万元)。
借：资产减值损失 13
贷：存货跌价准备 13
你好，老师，请问有合同按合同价，没合同按市场价。
1、这个合同价指的是公允合同价，还是合同写多少就算多少，哪怕不公允也行？
2、如果是前者的话，题中并没有公允字样啊
【回复内容】您的问题答复如下：
1、这个合同价指的是公允合同价，还是合同写多少就算多少，哪怕不公允也行？
【回复】是按照合同价，这里的合同价一般是公允的。若是不公允价值的话题中是会有提示的。2、如果是前者的话，题中并没有公允字样啊
【回复】是按照合同上面的价值为基础计算的。
祝学习愉快！