十八章讲义9页，例题4（4）如果第三年
2014-11-04 21:13:29 来源：
（4）20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。
【分析：第三年的可行权条件为3年平均净利润增长率达到12%，实际3年平均净利润增长率＝（10%＋14%＋15%）/3＝13%，达到了可行权条件。】
20×8年应确认的当期费用＝（50－1－0－1）×10×15－2 400－2 300＝2 500（万元）
借：管理费用 2 500
贷：资本公积——其他资本公积 2 500
（5）20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
借：银行存款 （48×5×10万股）2 400
资本公积——其他资本公积 （2 400＋2 300＋2 500）7 200
贷：库存股 （4 025×480/500）3 864
资本公积——股本溢价 5 736
【提问内容】十八章讲义9页，例题4（4）如果第三年没有达到非市场业绩条件，该如何处理？要冲回原来已计提的管理费用？分录是？【分析：第三年的可行权条件为3年平均净利润增长率达到12%，实际3年平均净利润增长率＝（10%＋14%＋15%）/3＝13%，达到了可行权条件。】
20×8年应确认的当期费用＝（50－1－0－1）×10×15－2 400－2 300＝2 500（万元）
借：管理费用 2 500
贷：资本公积——其他资本公积 2 500
（5）20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
借：银行存款 （48×5×10万股）2 400
资本公积——其他资本公积 （2 400＋2 300＋2 500）7 200
贷：库存股 （4 025×480/500）3 864
资本公积——股本溢价 5 736
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，如果没有达到非市场条件的话，则是将原来确认的成本费用的金额冲回，做相反的分录即可：
借：资本公积——其他资本公积
贷：管理费用