会计移动课堂 【基础学习班】郭建华（2014） 第01讲 固定资产的初始计量
2014-11-04 20:42:54 来源：
（3）2011年1月1日至2011年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。2011年12月31日：
本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率
借：在建工程 [（5000－1209.2）×10%]379.08
贷：未确认融资费用 379.08
借：长期应付款 1000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1170
借：在建工程 360
贷：银行存款 360
借：固定资产（4790.8＋260＋379.08＋360）5789.88
贷：在建工程 5789.88
【思考问题1】2011年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）
【思考问题2】2011年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列报金额＝3169.88－（1000－316.99）＝2486.87（万元）
【提问内容】为什么不是6000-1209.8呢？本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率
借：在建工程 [（5000－1209.2）×10%]379.08
贷：未确认融资费用 379.08
借：长期应付款 1000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1170
借：在建工程 360
贷：银行存款 360
借：固定资产（4790.8＋260＋379.08＋360）5789.88
贷：在建工程 5789.88
【思考问题1】2011年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）
【思考问题2】2011年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列报金额＝3169.88－（1000－316.99）＝2486.87（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
因为：“该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1000万元于2011年1月1日支付”也就是长期应付款的账面余额是6000-1000.未确认融资费用的摊销应该是（长期应付款的账面余额-未确认融资费用的账面余额）×实际利率
因此是5000-1209.8而不是6000-1209.8
您理解一下，祝您学习愉快！