习题班第四章投资性房地产，典型案例6，
2014-11-03 22:19:53 来源：
（3）乙公司2010年因此办公楼而追加的营业利润为（ ）万元。
A.100
B.-25
C.84.5
D.321
『正确答案』C
『答案解析』①2009年末因公允价值调整产生的暂时增值额＝2400－2200＝200（万元）；
②2010年出售办公楼时产生的其他业务收入＝2500（万元）；
③2010年出售办公楼时产生的其他业务成本＝2400（万元）；
④2010年出售办公楼形成的营业税金及附加=2500×5%=125（万元）；
⑤2010年出售办公楼时由暂时增值额冲减的其他业务成本额＝146×（1-25%）+200＝309.5（万元）；
⑥2010年出售办公楼追加的营业利润＝2500－2400+109.5-125＝84.5（万元）。
【提问内容】习题班第四章投资性房地产，典型案例6，第（3）小问，这里为啥不能直接加146，而要用146*75% ？A.100
B.-25
C.84.5
D.321
『正确答案』C
『答案解析』①2009年末因公允价值调整产生的暂时增值额＝2400－2200＝200（万元）；
②2010年出售办公楼时产生的其他业务收入＝2500（万元）；
③2010年出售办公楼时产生的其他业务成本＝2400（万元）；
④2010年出售办公楼形成的营业税金及附加=2500×5%=125（万元）；
⑤2010年出售办公楼时由暂时增值额冲减的其他业务成本额＝146×（1-25%）+200＝309.5（万元）；
⑥2010年出售办公楼追加的营业利润＝2500－2400+109.5-125＝84.5（万元）。
【回复内容】您的问题答复如下：
通过分录理解一下：
达到预定用途：
借：固定资产 2194
贷：在建工程 2194
转为投资性房地产：
折旧额=（2194-94）/20/12*16=140
借：投资性房地产 2200
累计折旧 140
贷：固定资产 2194
资本公积 146
账面价值为2200，计税基础是2194-140=2054，产生应纳税暂时性差异146，确认递延所得税负债146*25%，同时计入资本公积借方：
借：资本公积 146×25%
贷：递延所得税负债 146×25%
所以合计资本公积的金额是146×（1-25%）。
祝您顺利通过考试！