课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000121
2014-11-03 21:50:03 来源：
（2）认定所得税影响
观点一：此收入税法认可列入年报应税所得：
借：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000（8 000 000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 2 000 000
观点二：税法不允许此收入列入年报应税所得：
那应追加认定应纳税暂时性差异：
借：以前年度损益调整 200
贷：递延所得税负债 200
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1.递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
2.是的，以前年度损益调整代替的是所得税费用科目，因为调整的是以前年度的，所以用以前年度损益调整代替了所得税费用科目
【提问内容】以前年度损益调整-本年利润 这个又怎么理解
【回复内容】您的问题答复如下：
以前年度损益调整是代替损益类科目，不代替本年利润科目。
祝您学习愉快！
观点一：此收入税法认可列入年报应税所得：
借：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000（8 000 000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 2 000 000
观点二：税法不允许此收入列入年报应税所得：
那应追加认定应纳税暂时性差异：
借：以前年度损益调整 200
贷：递延所得税负债 200
【提问内容】
老师 能否补充下递延所得税资产和递延所得税负债的含义 ，
2、借：以前年度损益调整 200
贷：递延所得税负债 200
根据口诀我做出来了 但是不理解意思 这里以前年度损益调整表示什么意思 也是以前年度损益调整——所得税费用吗
【回复内容】您的问题答复如下：
1.递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
2.是的，以前年度损益调整代替的是所得税费用科目，因为调整的是以前年度的，所以用以前年度损益调整代替了所得税费用科目
【提问内容】以前年度损益调整-本年利润 这个又怎么理解
【回复内容】您的问题答复如下：
以前年度损益调整是代替损益类科目，不代替本年利润科目。
祝您学习愉快！