教材301页第4条，支付产品保修费50
2014-11-03 22:34:09 来源：
（5）当年发生业务宣传费8000000元，至年末尚未支付。该公司当年实现销售收入50000000元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
『正确答案』
1.20×9年度当期应交所得税
应纳税所得额＝16100000－4200000－200000－200000－500000＋100000＋（8000000－50000000×15%）＝11600000（元）
应交所得税＝11600000×25%＝2900000（元）。
2.20×9年度递延所得税
该公司20×9年12月31日有关资产、负债的账面价值、计税基础及相应的暂时性差异如如表16-4所示：
表16-4 单位：元
递延所得税费用=（600000×25%－100000）－[（400000＋400000＋500000）×25%－（1500000＋200000＋1050000）]=1125000（元）
递延所得税费用=（递延所得税负债期末数－期初数）－（递延所得税资产期末数－期初数）
3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=2900000＋1125000=4025000（元）
借：所得税费用 4025000
贷：应交税费——应交所得税 2900000
递延所得税资产 1075000
递延所得税负债 50000
借：资本公积——其他资本公积 100000
贷：递延所得税资产 100000
160 000×25%-50 000=-10 000
【提问内容】教材301页第4条，支付产品保修费500000，怎么判断会计没有减去？我以为会计利润里面已经剪掉这笔费用了，税法也允许扣除，所以不应有差异啊『正确答案』
1.20×9年度当期应交所得税
应纳税所得额＝16100000－4200000－200000－200000－500000＋100000＋（8000000－50000000×15%）＝11600000（元）
应交所得税＝11600000×25%＝2900000（元）。
2.20×9年度递延所得税
该公司20×9年12月31日有关资产、负债的账面价值、计税基础及相应的暂时性差异如如表16-4所示：
表16-4 单位：元
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 应收账款 | 3600000 | 4000000 | 400000 | |
| 交易性金融资产 | 4200000 | 3600000 | 600000 | |
| 可供出售金融资产 | 4000000 | 5600000 | 1600000 | |
| 预计负债 | 400000 | 0 | 400000 | |
| 其他应付款 | 8000000 | 7500000 | 500000 |
递延所得税费用=（递延所得税负债期末数－期初数）－（递延所得税资产期末数－期初数）
3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=2900000＋1125000=4025000（元）
借：所得税费用 4025000
贷：应交税费——应交所得税 2900000
递延所得税资产 1075000
递延所得税负债 50000
借：资本公积——其他资本公积 100000
贷：递延所得税资产 100000
160 000×25%-50 000=-10 000
【回复内容】您的问题答复如下：
企业在支付报销费用时：
借：预计负债 50
贷：银行存款 50
是不影响利润的，以前计提时税法不允许税前扣除，所以纳税调增了，现在实际发生了税法允许税前扣除，所以在计算应纳税所得额时减少，同时当年又确认产品保修费用10万元，计入预计负债中，税法不允许税前扣除，所以要加回。