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课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000120

2014-10-22 08:04:28  来源:
6.上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分
  (1)先假定都售出:
  借:未分配利润——年初
    贷:营业成本
  (2)对留存存货的虚增价值作如下抵消:
  借:营业成本
    贷:存货
【提问内容】 6.上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分
  (1)先假定都售出:
  借:未分配利润——年初 4
    贷:营业成本 4
  
老师:您好!我不太明白这4是怎么来的,这一步是如何推导出来的?

【回复内容】您的问题答复如下:
09年M公司卖商品给N公司,售价10万元,成本6万元,N公司购入后未售出
第一年的分录为:
借 :营业收入 10
   贷:营业成本 6
     存货 4
第二年的分录是在第一年的基础上做的,第二年全部对外出售后,那么营业收入、营业成本都要替换为未分配利润,之后存货要替换为营业成本,所以得到的分录为:
借:未分配利润 4
  贷:营业成本 4
【提问内容】第一年的分录不是一次性的分录吗?那么到第二年全部售出后得重新做抵消分录:
借:营业收入  10
  贷:营业成本 10
怎么会在未售出当年的抵消分录上做售出年度的抵消分录呢?


【回复内容】您的问题答复如下:

这样理解:第一年期末抵销未实现内部销售利润
  借:营业成本 【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
    贷:存货
第二年假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售
  借:未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
    贷:营业成本

之所以将存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去,这样必然是存货减少,主营业务成本增加,所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。


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