案例分析题（二）中的第1小题
2014-10-18 17:05:41 来源：
第一小题要求计算当月允许抵扣的增值税进项税额。
允许抵扣的增值税进项税额，要在当月发生的进项税额中扣除需要进行进项税额转出的税额。
当月允许抵扣的进项税额=68+（40000+1000）*17%-10000*17%-4000*17%
上式中的-10000*17%是上年购进的现在用于职工福利的货物所做的转出进项税额，由于上年购进该货物时其进项税额已经抵扣，我国税法规定，将外购货物用于职工福利时，其进项税额不得抵扣，所以要对这批货物做进项税额转出处理。
上式中的-4000*17%是对上年购进的现在发生损失的货物所做的进项税额的转出，该货物在购进时进项税额已经抵扣，我国税法规定，外购货物发生非正常损失时，其进项税额不得抵扣，已经抵扣了的要做进项税额转出，所以要将这批货物已经抵扣了的进项税额转出来。【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
第一小题要求计算当月允许抵扣的增值税进项税额。
允许抵扣的增值税进项税额，要在当月发生的进项税额中扣除需要进行进项税额转出的税额。
当月允许抵扣的进项税额=68+（40000+1000）*17%-10000*17%-4000*17%
上式中的-10000*17%是上年购进的现在用于职工福利的货物所做的转出进项税额，由于上年购进该货物时其进项税额已经抵扣，我国税法规定，将外购货物用于职工福利时，其进项税额不得抵扣，所以要对这批货物做进项税额转出处理。
上式中的-4000*17%是对上年购进的现在发生损失的货物所做的进项税额的转出，该货物在购进时进项税额已经抵扣，我国税法规定，外购货物发生非正常损失时，其进项税额不得抵扣，已经抵扣了的要做进项税额转出，所以要将这批货物已经抵扣了的进项税额转出来。
祝您学习愉快！
【提问内容】（1）中的计算公式用的是7%而不是17%这是怎么回事呢？运输的税率不是11%吗？建设基金也要交税吗？建设基金的税率是多少？还有这里的装卸费200元，保险费2000元，这些该怎办？
（2）中的并没说明是正常损失还是非正常损失，怎么叛断该不该转出呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
问题一：
在计算进项税额时，支付的运费和建设基金的进项税额可以抵扣，扣除率为7%，不过根据现行的政策，运费和和建设基金的扣除率为11%，但是咱们教材上没有提及这一点，所以仍按7%的扣除率。
我国税法规定，购买货物时支付的保险费和装卸费的进项税额不得抵扣。
问题二：
您在做题要理解每一项业务出题的目的，题目中给出的第四项业务，货物发生损失，如果没注明是正常损失，那就默认为非正常损失，而且非正常损失是最经常考的，如果是正常损失的话，这项业务在此就没有做题的意义了。
祝您学习愉快！
允许抵扣的增值税进项税额，要在当月发生的进项税额中扣除需要进行进项税额转出的税额。
当月允许抵扣的进项税额=68+（40000+1000）*17%-10000*17%-4000*17%
上式中的-10000*17%是上年购进的现在用于职工福利的货物所做的转出进项税额，由于上年购进该货物时其进项税额已经抵扣，我国税法规定，将外购货物用于职工福利时，其进项税额不得抵扣，所以要对这批货物做进项税额转出处理。
上式中的-4000*17%是对上年购进的现在发生损失的货物所做的进项税额的转出，该货物在购进时进项税额已经抵扣，我国税法规定，外购货物发生非正常损失时，其进项税额不得抵扣，已经抵扣了的要做进项税额转出，所以要将这批货物已经抵扣了的进项税额转出来。【提问内容】
案例分析题（二）中的第1小题
这题的计算公式中的减1000*17%-4000*17%是什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
第一小题要求计算当月允许抵扣的增值税进项税额。
允许抵扣的增值税进项税额，要在当月发生的进项税额中扣除需要进行进项税额转出的税额。
当月允许抵扣的进项税额=68+（40000+1000）*17%-10000*17%-4000*17%
上式中的-10000*17%是上年购进的现在用于职工福利的货物所做的转出进项税额，由于上年购进该货物时其进项税额已经抵扣，我国税法规定，将外购货物用于职工福利时，其进项税额不得抵扣，所以要对这批货物做进项税额转出处理。
上式中的-4000*17%是对上年购进的现在发生损失的货物所做的进项税额的转出，该货物在购进时进项税额已经抵扣，我国税法规定，外购货物发生非正常损失时，其进项税额不得抵扣，已经抵扣了的要做进项税额转出，所以要将这批货物已经抵扣了的进项税额转出来。
祝您学习愉快！
【提问内容】（1）中的计算公式用的是7%而不是17%这是怎么回事呢？运输的税率不是11%吗？建设基金也要交税吗？建设基金的税率是多少？还有这里的装卸费200元，保险费2000元，这些该怎办？
（2）中的并没说明是正常损失还是非正常损失，怎么叛断该不该转出呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
问题一：
在计算进项税额时，支付的运费和建设基金的进项税额可以抵扣，扣除率为7%，不过根据现行的政策，运费和和建设基金的扣除率为11%，但是咱们教材上没有提及这一点，所以仍按7%的扣除率。
我国税法规定，购买货物时支付的保险费和装卸费的进项税额不得抵扣。
问题二：
您在做题要理解每一项业务出题的目的，题目中给出的第四项业务，货物发生损失，如果没注明是正常损失，那就默认为非正常损失，而且非正常损失是最经常考的，如果是正常损失的话，这项业务在此就没有做题的意义了。
祝您学习愉快！