您好！根据《企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业在次年汇缴申报期前发放纳税年度计提而未发的工资，视同纳税年度的实发工资。因此，12月份计提的工资在次年1月份发放，如属于合理的工资薪金，则可以在去年企业所得税汇算清缴时企业所得税税前扣除。
http://www.cpa.js.cn/show/47961.html
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