提问：
我是一家2010年9月份新成立的一人有限公司，至2010年12月底止还未生产经营，但共有开办费用约20000元整列入到管理费用开办费中，导致2010年年末亏损约20000元（就是列入的开办费）。2011年2月份新买入机器设备，2011年3月份正式投产经营。请问老师几个问题：1、现在我可否调整2010年已列入管理费用的开办费，把它从管理费用调整到长期待摊费用当中，把2010年的亏损抹平？2、如果2011年年末有利润产生，可不可以来弥补2010年的亏损额（约20000元）？3、按会计制度开办费要正投产时一次性列入到费用中去，而税务制度来讲，开办费用要按三年来分摊，那象我上面的问题因为2010年已列入到管理费用中了，那我可不可以在以后的三年内来调减应纳税额，三年共计调减上面的开办费用？谢谢老师回答！
回答：
1、根据《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”。如企业在发生开办费用时，直接进入管理费用科目，借：管理费用，贷：银行存款，这样如果从第二年开始生产经营，则之前发生的费用就单独成为一个会计年度并形成了亏损，相对于第二年生产经营一次性进成本的方式，亏损提前了一年，亏损弥补年限则少了一年。2、如11年年末有利润产生，可弥补10年的亏损额。3、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号第九条的规定：“关于开（筹）办费的处理作了如下规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”。根据上述规定，表明了开办费用可以采取两种方式，一种是一次性进入费用；另一种是按长期待摊费用进行摊销。同时，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条规定：“纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税”。 综上所述，对于开办费，纳税人在会计处理时在开始生产经营当月一次性摊销的，则在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额。 如有其它疑问，欢迎继续在电子口岸政务咨询平台上提问，谢谢
有关开办费摊销

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