第三节中六万原材料的进项不抵扣，是因为
2014-10-16 16:15:42 来源：
某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2013年8月发生以下业务：
（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%。
（2）将进口化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。
（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。
（4）以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元。
【小题1】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。
【正确答案】计算该日化公司8月份应纳进口环节税金
进口化妆品应纳关税=250000×40%=100000（元）（0.5分）
进口化妆品应纳消费税=（250000+100000）÷（1-30%）×30%=150000（元）（0.5分）
进口化妆品应纳增值税=（250000+100000）÷（1-30%）×17%=85000（元） （0.5分）
进口化妆品应纳关税=250000×40%=100000（元）（0.5分）
进口化妆品应纳消费税=（250000+100000）÷（1-30%）×30%=150000（元）（0.5分）
进口化妆品应纳增值税=（250000+100000）÷（1-30%）×17%=85000（元） （0.5分）
【小题2】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司8月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为30%）。
【正确答案】国内应纳消费税=4000×500×30%－150000×70%+30000×30%=504000（元）（1.5分）
【小题3】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司8月份应纳国内增值税。
【正确答案】国内应纳增值税=4000×500×17%＋30000×17%－85000=260100（元）（2分）
【小题4】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托方代收代缴的消费税。
【正确答案】委托加工化妆品受托方代收代缴消费税 =（60000+6000）÷（1－30%）×30%=28285.71（元）（1分）
【提问内容】第三节中六万原材料的进项不抵扣，是因为上月购进吗？【回复内容】您的问题答复如下：
是的。理解正确。上月购进并没有说是否取得专用发票，也没有说在这月抵扣。则默认已经抵扣。