课程讲义 >>答疑编号:NODE00795100010100000120
2014-10-16 16:15:05 来源：
（3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。
（4）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
（5）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，持有期间取得债券利息收入0.5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）贷款利息收入应纳的营业税。
（2）销售账单凭证、支票及委托贷款手续费应纳的营业税。
（3）收到银行罚息收入应纳的营业税。
（4）出纳长款收入应纳的营业税。
（5）销售金银业务收入应纳的营业税。
（6）金融商品买卖业务应纳的营业税。
『正确答案』
（1）应纳营业税＝（170-32）×5%＝6.9（万元）
【提示】税法规定，金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
（2）应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）
【提示】销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。
（3）应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
（4）应纳营业税＝0。
【提示】对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
（5）应纳营业税＝0。
【提示】银行销售金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。
（6）金融商品转让应纳营业税＝[25＋0.8－（20－0.5）＋55－（60－0.5）]×5%＝0.09（万元）
【提示】自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金，但买入价应依会计支付规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债权红利收入。
【提问内容】销售债券收入25万元，其中已扣除税费0.8万元；销售股票收入55万元，另外支付税费0.45万元。
【回复内容】您的问题答复如下：
不矛盾，卖出价不能扣减税费，买入价不能抵扣税费，请理解下！
【提问内容】我现在只问卖出价……卖出价应该包含税费，为什么另外支付的不算进去？
【回复内容】您的问题答复如下：
卖出价为卖出的原价，不含卖出过程中支付的任何费用和税金。
【提问内容】我感觉这里很矛盾：
卖出价不能扣减税费，这里的税费是指卖出价中如果包含税费则不能扣减吗？如果是在卖出过程中另外支付的税费，则不在这个不能扣减的范围内？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！
【提问内容】买入和卖出价为什么都要算手续费，税费当然是不计，可是手续续为什么要计入？
【回复内容】您的问题答复如下：
买入价中不含手续费，已经剔除了。
卖出价指卖出原价，不得扣除 卖出过程中 支付的各种费用和税金，买入价指购进原价，不得包括购进过程中支付的各种费用和税金。
（4）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
（5）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，持有期间取得债券利息收入0.5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）贷款利息收入应纳的营业税。
（2）销售账单凭证、支票及委托贷款手续费应纳的营业税。
（3）收到银行罚息收入应纳的营业税。
（4）出纳长款收入应纳的营业税。
（5）销售金银业务收入应纳的营业税。
（6）金融商品买卖业务应纳的营业税。
『正确答案』
（1）应纳营业税＝（170-32）×5%＝6.9（万元）
【提示】税法规定，金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
（2）应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）
【提示】销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。
（3）应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
（4）应纳营业税＝0。
【提示】对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
（5）应纳营业税＝0。
【提示】银行销售金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。
（6）金融商品转让应纳营业税＝[25＋0.8－（20－0.5）＋55－（60－0.5）]×5%＝0.09（万元）
【提示】自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金，但买入价应依会计支付规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债权红利收入。
【提问内容】销售债券收入25万元，其中已扣除税费0.8万元；销售股票收入55万元，另外支付税费0.45万元。
卖出价不扣除支付的任何费用和税金，0.8要算到收入一起，0.45就不要了？那么这两个情况难道不矛盾嘛？一时想不通……麻烦老师说明白，谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
不矛盾，卖出价不能扣减税费，买入价不能抵扣税费，请理解下！
【提问内容】我现在只问卖出价……卖出价应该包含税费，为什么另外支付的不算进去？
【回复内容】您的问题答复如下：
卖出价为卖出的原价，不含卖出过程中支付的任何费用和税金。
【提问内容】我感觉这里很矛盾：
卖出价不能扣减税费，这里的税费是指卖出价中如果包含税费则不能扣减吗？如果是在卖出过程中另外支付的税费，则不在这个不能扣减的范围内？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！
【提问内容】买入和卖出价为什么都要算手续费，税费当然是不计，可是手续续为什么要计入？
【回复内容】您的问题答复如下：
买入价中不含手续费，已经剔除了。
卖出价指卖出原价，不得扣除 卖出过程中 支付的各种费用和税金，买入价指购进原价，不得包括购进过程中支付的各种费用和税金。